以数治税的模式下，会计账面上的这5点都是雷区！

随着金税系统的逐渐完善，从以票治税到到以数治税，税费征收逐渐数字化、智能化、全面化，税务系统已与多部门互通，会计账面的这5点都是雷区。

雷区一：发票雷区

发票的重灾区就是“虚开发票”，当成本发票不足、利润高税费高、想套现等需求出现时，老板和会计的想法从外面虚开发票，甚至有老板通过“小卡片”购买发票。一旦开票方出现税务风险，就会连带收票方，产生补税、罚款、滞纳金，还可能涉及刑事责任。

公司的购销发票中“货物或应税劳务”相差较大，也存在被税务系统预警的风险。比如某公司采购发票中主要是服饰、背包、电子产品，对外销售发票中都是工艺品，没有外加工或者代加工的发票，很容易被税务预警。

费用发票与企业规模不匹配，也存在被税务系统预警的风险。比如咨询服务费发票激增；企业大量收到来自外地个体户的发票；收到大量金银首饰、化妆品类的发票，都可能引起税务系统的预警。

雷区二：收入雷区

收入的重灾区是“私卡收款”。当销售端存在不要发票的情形，老板处于资金安全的考虑，就会使用自己的私卡或者使用老板娘的私卡收款，还会将私卡卡号或者收款码直接给到客户。私卡收款的最大隐患就是被举报，被客户举报、被员工举报等等。

耍“小聪明”，使用现金交易。常见的手段是使用现金发放工资；使用现金采购商品、报销费用；使用现金收取货款，还在发票备注栏中注明“现金”“微信”或“支付宝”字样，这些都是掩耳盗铃的手法。连菜市场的大妈都很少使用现金收款了，公司还大量使用现金收支，就想隐瞒某些不合法的事实。

向电商平台企业开票，形成收入。某些电商公司，本身的销售额就没有全部确认或者小部分确认收入，存在隐匿收入的逃税行为，因为参加电商平台的活动，需要向电商平台企业开具发票。某销售花卉的电商客户，财税报表收入100万元/年，其中向阿里开票收入是40万元，被税务大数据预警，带出店铺的销售流水。

雷区三：社保雷区

全员按照最低基数缴纳社保。现在的社保征收和工资基数的调整都在税务系统中完成，税务系统只要比较社保缴纳基数与个税申报基数、企业所得税申报基数，轻而易举地发现偷逃社保的行为。甚至一些企业，全员社保基数都一样——最低基数。

使用第三方代缴，或者缴纳在某些“社保洼地”。劳务派遣对岗位和人数占比都要一定的要求，所以企业就与劳务公司签署外包合同，即是“真派遣假外包”。劳务公司不给员工缴纳社保，员工投诉时，还是需要企业补缴社保，而不是劳务公司补缴社保。所谓的社保洼地，就是只缴纳“单工伤险”，不缴纳其他险种，一旦发生工伤时，会出现理赔难、周期长、理赔少的风险。

雷区四：优惠政策雷区

虚假研发支出是优惠政策的重灾区。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。政策优惠力度大，很多企业就做成了虚假研发支出。领料手续不齐全、人员工资分割不全、固定资产没有按工时分摊折旧、材料占比很高等等风险点。

违规享受小微企业政策。小微企业政策主要是，企业所得税税率从普通企业的25%降为小微企业政策的5%，但是前提条件是人员不超过300人、利润不超300万元、资产总额不超5000万元。有的企业就压低利润、缩减资产，违规享受小微企业政策。比如多年的利润维持在270万元左右，资产总额维持在4800万元左右，都存在被税务系统预警的风险。

雷区五：关联交易雷区

利润转移是关联交易的重灾区。通过关联定价，将利润从高税负公司转移到低税负公司。比如原公司利润超过300万元，企业所得税税率为25%，通过设立多个子公司，拆分业务，控制利润在300万元以内，享受小微企业政策。税务系统检测到公司之间的关系，对比关联定价与市场定价的差异，存在被税务系统预警的风险。

虚构业务结算相关费用。尤其是母子公司之间通过收取费用的方式，替代利润分红和利润转移。收取费用项目的合理性、费用定价的合理性、费用的真实性等都可能存在被税务调整的风险。

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